EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD UNICESAR

EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA

La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un
banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.

Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,

Retenido: es la persona a quien se  le practica la retención.

Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos  gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. 

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EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA BIEN EXPLICADOS

 Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.

·   Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas)  en la fecha en que les practican la  retención y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo.

·      La base  y los porcentajes de retención por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN  cada año.

·         IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

EJERCICIOS

I V A.

1   La empresa xy ven
de mercancía al contado por 417 600 IVA incluido:

Vlr mercancía 417 600  /  1.16       = 360 000

IVA =             417 600 – 360 000   = 57 600

                                              Deber               Haber

1105 Caja                              417 600

4135 Comercio al m                                      360 000

2408 IVA                                                          57 600

2   SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA

1105 CAJA                          34.800

4235 SERVICIOS                                   30.000

2408 IVA                                                   4 800

3   VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000

1305  CLIENTES       1 116 000

2408 IVA                                                    116 000

4135 COMERCIO M                            1 000 0000

4  COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA      350 000

2408 IVA                                56 000

2205 NACIONALES                                406 000

5  SE DEVUELVE EL 50 %  DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO

2205  NACIONALES                                            203 000

6225  DEVOLUCIONES EN COMPRAS                                          175 000

2408  IVA                                                                                              28 000

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RETEFUENTE

1   LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE  DE MERCANCIA, 185 000  RETENCION DEL 1%

5135  SERVICIOS                                 185 000

1110 BANCOS                                                                        183 150

2365  RETENCION EN LA FUENTE                                       1 850

2   PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%

5135 SERVICIO                                     60 000

1110 BANCOS                                                                       58 800

2365 RETENCION F.                                                               1 200

3  PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%

5110 HONORARIOS                            70 000

1110 BANCOS                                                                        63 000

2365 RETEFUENTE                                                                 7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10%

5305 FINANCIEROS                           75 000

1110 ANCOS                                                                           67 500

2365 RETEFUENTE                                                                 7 500

5  LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3%

5120 ARRENDAMIENTO                 470 000

1110 BANCOS                                                                      455 900

2356 RETEFUENTE                                                               14 100

EJERC IVA Y RETENCION

1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%

6205 DE MERCANCIA                   500 000

2408 IVA                                             80 000

1110 BANCOS                                                                      562 500

2365 RETEFUENTE                                                               17 500

Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los débitos y restamos el crédito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. Así:

500 000 + 80 000 – 17 500 = 562 500

2  COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC

6205 DE MERCANCIA          1 000 000

2408 IVA                                     160 000

2205 NACIONALES                                                                                     1 125 000

2365 RETEFUENTE                                                                                          35 000

3   VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000

1305 CLIENTE                                           675 000

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO                21 000

135515 retención en la fuente

4135 COMERCO M/M                                                                                         600 000

2408 IVA                                                                                                                 96 000

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TENER EN CUENTA

Para sacar el valor del IVA y la retención la base es el valor de la mercancía vendida.  600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retención, 600 000 * 3.5% = 21 000.

En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retención en la fuente.

Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía vendida mas el IVA menos la retención, así: 600 000 + 96 000 – 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa.

Nota: el IVA siempre va acompañado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el IVA va crédito acompañado de la cuenta comercio m/m.  LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retención se acredita y así.)

4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000

1105 CAJA                                               393 750

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO               12 250

135515 retención en la fuente  

4135 COMERCO M/M                                                                 350 000

2408 IVA                                                                                                            56 000

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.

1105 CAJA                                     1 125 000  (40 %)

1305 CLIENTES                              1 687 500  (60%)

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO         87 500

135515 retención  en la fuente

4135 COMERCO M/M                                                                    2 500 000

2408 IVA                                                                                             400 000

Sumas iguales                                            2 900 000                    2 900 000

Tener en cuenta:

La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercancía vendida más el IVA menos la retención y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. Así:

 2500 000+400 000- 87 500=  2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500 – (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.

6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO.

6205 DE MERCANCIA                 3 000 000

2408 IVA                                            480 000

1110 BANCOS                                                                             1 687 500

2205 NACIONALES                                                                    1 687 500

2365 RETEFUENTE                                                        105 000

SUMAS IGUALES                   3 480 000                     3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS.


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